Impôts retraité français Italie : ce que beaucoup découvrent trop tard

Impôts retraité français Italie : en 2026, la fiscalité d’un Français qui s’installe à la retraite en Italie ne peut plus être résumée par la formule « 7 % d’impôt dans le Sud ». La convention fiscale franco-italienne, la nature exacte de chaque pension, la résidence fiscale, le régime spécial de l’article 24-ter, les actifs conservés en France et les obligations déclaratives italiennes peuvent produire des situations très différentes d’un retraité à l’autre.

Le point le plus important est également celui qui est le plus souvent simplifié : une retraite de base française et une retraite complémentaire obligatoire Agirc-Arrco ne sont pas nécessairement traitées comme une pension privée ordinaire. La convention France–Italie prévoit un régime spécifique pour les pensions relevant de la législation de sécurité sociale, et les autorités françaises rappellent en 2026 que certaines de ces pensions font l’objet d’une imposition partagée entre la France et l’Italie, l’État de résidence devant ensuite éliminer la double imposition selon les mécanismes conventionnels.

Le régime italien à 7 % reste néanmoins une réalité. Depuis le 7 avril 2026, le texte de l’article 24-ter du TUIR vise notamment les communes éligibles comptant jusqu’à 30 000 habitants, contre 20 000 auparavant. Mais ce taux de 7 % ne signifie pas qu’un retraité français paiera automatiquement 7 % au total sur l’intégralité de ses pensions.

Pour le projet de vie dans son ensemble — budget, santé, logement, démarches et régions — consultez le dossier Retraite en Italie en 2026. Le présent article reste volontairement centré sur la fiscalité des pensions et du patrimoine d’un retraité français installé en Italie.

Impôts retraité français Italie : les quatre questions à régler avant le départ

Avant de calculer une économie d’impôt, quatre questions doivent être résolues dans le bon ordre.

Comment fonctionne le régime fiscal italien à 7 % en 2026 ?

L’article 24-ter du TUIR permet à certaines personnes titulaires de pensions de source étrangère qui transfèrent leur résidence fiscale en Italie d’opter pour une imposition substitutive de 7 % sur des revenus produits à l’étranger.

Le dispositif ne s’applique pas automatiquement à toute personne retraitée qui déménage en Italie.

Pour entrer dans le régime, plusieurs conditions doivent notamment être réunies :

• percevoir un revenu de pension versé par un organisme étranger ;
• transférer effectivement sa résidence fiscale en Italie ;
• ne pas avoir été résident fiscal italien pendant les cinq périodes fiscales précédant celle où l’option prend effet ;
• arriver d’un État avec lequel l’Italie dispose des mécanismes de coopération administrative requis ;
• établir sa résidence dans une commune répondant aux critères territoriaux et démographiques de l’article 24-ter ;
• exercer correctement l’option dans la déclaration fiscale italienne.

La France entre dans le cadre des États disposant d’une coopération fiscale avec l’Italie.

L’option est valable pour l’année fiscale au cours de laquelle elle devient effective et pour les neuf périodes fiscales suivantes, soit dix périodes au maximum.

Le régime est toujours opérationnel en 2026 : l’Agenzia delle Entrate prévoit notamment le code fiscal italien 1899 pour le paiement de l’impôt substitutif des nouveaux résidents retraités relevant de l’article 24-ter.

Source officielle : Agenzia delle Entrate — imposta sostitutiva pensionati esteri, article 24-ter.

Communes éligibles au régime à 7 % : le changement majeur de 2026

C’est l’une des mises à jour les plus importantes pour un retraité qui étudie l’Italie en 2026.

La limite de population historiquement fixée à 20 000 habitants a été relevée. Le texte de l’article 24-ter en vigueur depuis le 7 avril 2026 retient désormais une population ne dépassant pas 30 000 habitants.

Le dispositif vise notamment des communes situées dans les régions suivantes :

• Sicile ;
• Calabre ;
• Sardaigne ;
• Campanie ;
• Basilicate ;
• Abruzzes ;
• Molise ;
• Pouilles ;
• ainsi que certaines communes relevant des dispositifs liés aux zones touchées par des séismes mentionnées par la loi.

Rome, Milan, Florence, Bologne ou Turin ne deviennent évidemment pas éligibles du seul fait de la réforme : leur population dépasse largement le plafond prévu.

Source officielle : Ministero dell’Economia e delle Finanze — article 24-ter du TUIR.

Pour choisir une zone de résidence sans limiter la réflexion à la fiscalité, consultez également Acheter dans le sud de l’Italie et Vivre en Sicile.

Une retraite française est-elle imposée en France ou en Italie ?

Il n’existe pas une réponse unique pour toutes les retraites françaises.

La convention fiscale signée entre la France et l’Italie distingue plusieurs catégories de pensions. C’est cette qualification qui doit être établie avant toute simulation.

Source : Convention fiscale France–Italie et BOFiP — pensions France–Italie.

Retraite de base et Agirc-Arrco : pourquoi le calcul à 7 % est plus complexe qu’il n’y paraît

Cette question est centrale pour un ancien salarié français.

Le BOFiP indique expressément que les pensions servies en application de la législation française de sécurité sociale comprennent notamment :

• le régime général de sécurité sociale ;
• les régimes spéciaux ;
• les régimes complémentaires obligatoires ;
• notamment les anciens régimes Agirc et Arrco auxquels le salarié était affilié obligatoirement.

Ces pensions entrent dans le champ du paragraphe 2 de l’article 18 de la convention.

La réponse officielle du Gouvernement français publiée en janvier 2026 précise que ces pensions de sécurité sociale peuvent faire l’objet d’une imposition partagée et non exclusive : la France peut imposer en tant qu’État de source et l’Italie peut intervenir en tant qu’État de résidence, à charge pour cette dernière d’appliquer les mécanismes permettant d’éviter une véritable double taxation économique.

Le résultat dépend de l’articulation entre :

• le prélèvement ou l’impôt éventuellement dû en France ;
• le régime fiscal italien choisi ;
• les règles italiennes d’élimination de la double imposition ;
• la nature exacte de chaque caisse et de chaque pension ;
• les autres revenus du contribuable.

Cette distinction est suffisamment importante pour justifier, avant le transfert de résidence, une simulation réalisée pension par pension.

Pour replacer cette question dans une comparaison internationale, consultez également Fiscalité de la retraite à l’étranger en 2026.

Le dossier de la double imposition France–Italie a-t-il été réglé en 2026 ?

Pas complètement.

La situation des retraités français résidant en Italie a suscité plusieurs interventions publiques après des redressements adressés par l’administration italienne.

Dans une réponse publiée le 27 janvier 2026, le Gouvernement français a rappelé que l’article 18 prévoit une imposition partagée pour les pensions françaises de sécurité sociale concernées.

Il indique également qu’une instruction italienne du 23 juillet 2025 a demandé aux services fiscaux italiens d’annuler les pénalités liées à certains redressements concernant les retraités français relevant de l’article 18.

Le Gouvernement précisait toutefois que quelques difficultés locales de mise en œuvre subsistaient encore.

Source : Assemblée nationale — réponse du 27 janvier 2026 sur les retraités français en Italie.

Pensions publiques françaises : pourquoi elles doivent être isolées du reste

Les pensions publiques sont régies par l’article 19 de la convention franco-italienne et ne doivent pas être confondues avec les pensions du régime général ou les retraites complémentaires obligatoires.

Une pension versée par l’État français, une collectivité territoriale ou une entité visée par la convention au titre de services rendus à cette personne publique reste en principe imposable en France.

La convention prévoit toutefois une exception lorsque le bénéficiaire :

• réside en Italie ;
• possède la nationalité italienne ;
• et ne possède pas la nationalité française.

Dans cette configuration particulière, le droit d’imposer peut basculer vers l’Italie.

Pour une personne ayant plusieurs pensions — par exemple une carrière privée suivie d’une carrière publique — il faut donc traiter séparément chaque flux.

Le régime à 7 % peut-il concerner une pension française taxée aussi en France ?

Le droit fiscal italien et la convention internationale doivent être lus ensemble.

L’article 24-ter prévoit, sous conditions, une imposition substitutive italienne sur des revenus étrangers. Mais lorsqu’une pension française conserve parallèlement une imposition en France en application de la convention, il existe deux niveaux de règles distincts.

Le régime italien à 7 % ne transforme donc pas automatiquement une pension française en revenu imposé exclusivement à 7 % dans le monde entier.

C’est précisément cette distinction qui sépare une véritable simulation fiscale d’un calcul commercial simplifié.

Résidence fiscale en Italie en 2026 : la règle des 183 jours ne suffit pas

Depuis la réforme italienne entrée en vigueur à partir de 2024, une personne physique est considérée comme résidente fiscale italienne lorsqu’elle remplit, pendant la majorité de la période fiscale en tenant compte des fractions de journée, l’un des critères prévus par le droit italien.

Il peut notamment s’agir :

• de la résidence au sens du droit civil italien ;
• du domicile en Italie ;
• de la présence physique sur le territoire italien pendant la majorité de la période fiscale.

Pour cette règle fiscale, le domicile est défini comme le lieu où se développent principalement les relations personnelles et familiales de la personne.

L’inscription pendant la majorité de l’année au registre italien de la population résidente crée également une présomption de résidence, susceptible de preuve contraire.

Source : Normattiva — réforme italienne de la résidence fiscale.

Pour une étude complète de ce sujet, consultez Résidence fiscale en Italie : règles et pièges en 2026.

Et si la France vous considère encore comme résident fiscal ?

Le transfert vers l’Italie n’efface pas automatiquement les critères français.

L’article 4 B du Code général des impôts retient notamment le foyer ou le lieu de séjour principal, l’exercice d’une activité professionnelle principale et le centre des intérêts économiques.

Ces critères doivent être examinés à partir de la situation réelle.

Source : Légifrance — article 4 B du CGI.

Une personne peut donc, au regard des législations internes, remplir des critères dans les deux pays.

Dans ce cas, la convention France–Italie prévoit une série de critères de départage :

Les erreurs de résidence fiscale qui fragilisent le plus un dossier

La question de la résidence ne doit donc pas être traitée uniquement pour accéder au régime à 7 %. Elle détermine aussi les obligations déclaratives sur l’ensemble des revenus et du patrimoine.

Quadro RW, IVIE et IVAFE : ce qui change lorsque vous devenez résident italien

Un retraité devenu résident fiscal italien peut devoir déclarer les investissements et actifs détenus hors d’Italie.

En 2026, l’Agenzia delle Entrate prévoit notamment le Quadro RW du modèle Redditi PF et le Quadro W du modèle 730 pour le suivi de certains investissements et activités financières étrangers.

Ces déclarations sont également utilisées pour déterminer, lorsque les conditions sont réunies :

• l’IVIE, impôt italien lié à certains immeubles détenus à l’étranger ;
• l’IVAFE, impôt italien lié à certains produits financiers, comptes et livrets détenus à l’étranger ;
• ainsi que les obligations de suivi fiscal des actifs étrangers.

Source : Agenzia delle Entrate — Quadro RW, IVIE et IVAFE 2026.

Un compte bancaire français

Le fait de conserver un compte en France peut relever des obligations italiennes de suivi des actifs étrangers selon les caractéristiques et seuils applicables.

Un appartement conservé en France

Il peut continuer à supporter la fiscalité française liée au bien, tout en devant être pris en compte dans les obligations patrimoniales italiennes d’un résident.

Une assurance-vie ou un portefeuille de titres

Le traitement dépend de la nature juridique et fiscale exacte du produit et ne doit pas être assimilé à celui d’un simple compte courant.

Le régime à 7 % supprime-t-il le Quadro RW, l’IVIE ou l’IVAFE ?

Il ne faut pas partir du principe que le taux de 7 % efface toutes les obligations patrimoniales.

L’article 24-ter est avant tout un régime d’imposition substitutive portant sur des revenus étrangers déterminés selon les règles fiscales italiennes. Les obligations de suivi du patrimoine étranger répondent à leurs propres textes et à leurs propres exceptions.

Selon la situation, certaines obligations peuvent être neutralisées, modifiées ou rester applicables. Une analyse du patrimoine avant l’année d’entrée dans le régime est donc particulièrement importante.

Cette étape est essentielle pour un retraité qui conserve :

• plusieurs comptes en France ;
• des contrats d’assurance-vie ;
• des titres ou comptes d’investissement ;
• des biens immobiliers ;
• des parts de SCI ;
• des actifs situés dans plusieurs États.

Immobilier en Italie : l’IMU ne disparaît pas avec le régime à 7 %

Le régime réservé aux retraités étrangers ne supprime pas la fiscalité immobilière locale.

L’IMU est un impôt italien portant sur certains biens immobiliers.

L’habitation principale bénéficie généralement d’un régime d’exonération, sous réserve notamment des logements appartenant aux catégories cadastrales considérées comme prestigieuses ou de luxe, pour lesquelles l’IMU peut rester due.

Un bien locatif, une résidence secondaire ou un autre investissement immobilier peut en revanche rester soumis à l’IMU selon les règles locales.

Source : Agenzia delle Entrate — immobilier et IMU.

Avant d’acheter, consultez également Acheter en Italie sans être résident, puis notre analyse de la plus-value immobilière en Italie.

Succession France–Italie : un dossier distinct de l’impôt sur la pension

Une expatriation à la retraite modifie souvent la situation patrimoniale bien au-delà de l’impôt annuel sur le revenu.

Un Français installé en Italie peut conserver :

• un appartement en France ;
• une maison en Italie ;
• une assurance-vie française ;
• des comptes dans les deux pays ;
• des enfants ou héritiers résidant en France ;
• des parts de société ou de SCI.

La succession ne doit donc pas être extrapolée à partir du régime à 7 %.

L’Italie et la France disposent par ailleurs d’une convention spécifique en matière de succession, distincte de la convention concernant l’impôt sur le revenu.

Pour éviter de surcharger le présent dossier, nous avons isolé ce sujet dans Fiscalité de la succession en Italie.

Vous détenez une SCI en France ? Ne mélangez pas les deux sujets

La détention de parts de SCI françaises par une personne devenue résidente fiscale italienne soulève des questions différentes de celles concernant sa pension.

La fiscalité dépend notamment :

• du régime fiscal de la SCI ;
• du type de revenus perçus ;
• de la localisation des immeubles ;
• des conventions applicables ;
• de la manière dont les revenus ou plus-values sont qualifiés dans les deux États.

Le détail est traité dans Fiscalité SCI Italie. Garder cette question dans une page distincte permet aussi d’éviter la cannibalisation entre les différents dossiers Italie.

Revenus immobiliers français : la France conserve des droits

Quitter la France ne signifie pas que tous les revenus français cessent d’être imposables en France.

Un revenu provenant d’un immeuble situé en France reste notamment soumis aux règles conventionnelles applicables aux revenus immobiliers.

L’Italie peut parallèlement imposer son résident sur une base mondiale selon son droit interne, avant application du mécanisme conventionnel destiné à éviter la double imposition.

C’est également pour cette raison qu’une comparaison entre régime italien classique et article 24-ter doit intégrer l’ensemble des revenus du foyer et pas uniquement la pension.

Combien économise réellement un retraité français avec le régime à 7 % ?

Il est impossible de produire une réponse fiable à partir du seul montant mensuel de pension.

Deux retraités recevant chacun 3 000 € par mois peuvent supporter des impôts différents si :

• l’un perçoit uniquement une pension privée ordinaire ;
• l’autre reçoit une retraite de base et une Agirc-Arrco obligatoire ;
• l’un conserve un appartement locatif en France ;
• l’autre possède uniquement des actifs financiers ;
• l’un est ancien fonctionnaire ;
• l’autre possède une double nationalité ;
• l’un remplit parfaitement les conditions de l’article 24-ter et l’autre non.

Les anciens calculs consistant à opposer directement « barème français » et « 7 % italien » peuvent donc donner une économie fictive.

Si vous souhaitez comparer l’Italie avec d’autres destinations de retraite, consultez Meilleurs pays pour prendre sa retraite en 2026.

Italie ou Portugal : l’avantage fiscal ne se compare plus comme en 2020

Le Portugal n’offre plus le même cadre NHR aux nouveaux retraités arrivant en 2026, tandis que l’Italie maintient son article 24-ter et l’a même élargi sur le critère de population des communes.

Cela ne signifie pas automatiquement que l’Italie est fiscalement plus favorable.

La comparaison dépend notamment :

• du type de pension française ;
• du lieu de résidence choisi ;
• des revenus complémentaires ;
• du patrimoine français conservé ;
• de la santé ;
• du logement ;
• et des obligations déclaratives.

Pour cette comparaison spécifique, consultez Retraite Italie vs Portugal ainsi que notre dossier actualisé Retraite au Portugal en 2026.

Où vivre en Italie lorsqu’on vise le régime à 7 % ?

Le choix d’une commune fiscale ne doit pas précéder le choix d’une commune où l’on souhaite réellement vivre.

Une résidence fiscale durable suppose un quotidien réel : logement, médecins, commerces, mobilité, réseau social et accessibilité.

Pour les budgets de logement et le quotidien, consultez Vivre en Italie en 2026. Pour l’investissement immobilier, voir Investir dans l’immobilier en Italie.

Les erreurs les plus coûteuses avant une retraite fiscale en Italie

Une assurance santé ou le formulaire S1 influencent-ils la fiscalité ?

Ils n’ont pas le même objet, mais ils influencent le coût réel d’une expatriation.

Pour un retraité relevant du système français compétent, le formulaire S1 peut permettre l’inscription au système de santé italien selon les règles européennes.

Le coût éventuel d’une complémentaire ou d’une assurance privée doit ensuite être ajouté à la simulation de reste à vivre.

Pour cette partie, consultez Assurance et mutuelle expatrié en 2026.

Mini-FAQ — Impôts d’un retraité français en Italie

Conclusion : le vrai avantage fiscal italien dépend d’abord de la nature de votre pension

Les impôts d’un retraité français en Italie ne peuvent pas être résumés à une comparaison entre le barème français et un taux italien de 7 %.

Le régime prévu par l’article 24-ter est réel et demeure attractif pour certains profils. La réforme entrée en vigueur le 7 avril 2026 a même élargi le critère démographique à des communes comptant jusqu’à 30 000 habitants.

Mais cette évolution ne modifie pas la convention fiscale franco-italienne.

Une pension privée ordinaire, une retraite de base française, une Agirc-Arrco obligatoire et une pension publique peuvent relever de règles différentes.

Pour les pensions françaises de sécurité sociale, les autorités françaises rappellent en 2026 qu’une imposition partagée peut exister : la France conserve son droit d’imposition en tant qu’État de source et l’Italie, en tant qu’État de résidence, doit appliquer les règles permettant d’éviter la double imposition.

À cela s’ajoutent la résidence fiscale, les actifs conservés en France, le Quadro RW, l’IVIE, l’IVAFE, la fiscalité immobilière, la succession et les éventuelles parts de SCI.

La bonne méthode consiste donc à :

• qualifier chaque pension ;
• déterminer la résidence fiscale réelle ;
• identifier les droits d’imposition prévus par la convention ;
• vérifier l’éligibilité précise à l’article 24-ter ;
• inventorier les actifs conservés hors d’Italie ;
• et seulement ensuite calculer le coût fiscal global.

Pour replacer cette fiscalité dans ton projet de retraite, consultez Retraite en Italie en 2026, Résidence fiscale Italie, Où prendre sa retraite avec 2 000 € par mois et Retraite Italie vs Portugal.

Sources principales

Ministero dell’Economia e delle Finanze — article 24-ter du TUIR dans sa version en vigueur depuis le 7 avril 2026.

Agenzia delle Entrate — code fiscal 1899 relatif à l’impôt substitutif des retraités étrangers nouveaux résidents.

Normattiva — réforme de la résidence fiscale des personnes physiques en Italie.

Direction générale des Finances publiques — convention fiscale entre la France et l’Italie.

BOFiP — application de la convention France–Italie aux pensions et pensions de sécurité sociale.

Assemblée nationale — réponse publiée le 27 janvier 2026 concernant la double imposition des retraités français résidant en Italie.

Légifrance — article 4 B du Code général des impôts relatif au domicile fiscal français.

Agenzia delle Entrate — Quadro RW, investissements étrangers, IVIE et IVAFE, déclaration 2026.